【导语】2018年注册会计师强化阶段已开始，整理并发布“2018年注册会计师《税法》提分：企业所得税一般收入的确认”本文分享企业所得税应纳税额的核算方法内容，希望考生掌握，没有辛勤的汗水，就没有成功的泪水，广大考生加油!预祝考生顺利通过2018年注册会计师考试。

　　企业所得税收入确认——一般收入的确认

　　(一)转让股权收入

　　转让股权收入应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

　　(1)股权转让所得=转让股权收入-股权成本

　　(2)计算时不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

　　(二)股息、红利等权益性投资收益

　　1.企业因权益性投资从被投资方取得的收入。

　　2.按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。居民企业之间符合条件的股息红利等投资收益免税。

　　3.会计：投资收益

　　【提示】被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

　　(三)混合性投资

　　企业混合性投资业务是指兼具权益和债权双重特性的投资业务。

　　1.混合性投资的条件

　　(1)被投资企业接受投资后，需要按投资合同或协议约定的利率定期支付利息(或定期支付保底利息、固定利润、固定股息，下同);

　　(2)有明确的投资期限或特定的投资条件，并在投资期满或者满足特定投资条件后，被投资企业需要赎回投资或偿还本金;

　　(3)投资企业对被投资企业净资产不拥有所有权;

　　(4)投资企业不具有选举权和被选举权;

　　(5)投资企业不参与被投资企业日常生产经营活动。

　　2.混合性投资业务的企业所得税处理

　　(1)投资企业的所得税处理

　　按被投资企业应付利息的日期确认收入的实现并计入当期应纳税所得额;

　　(2)被投资企业的所得税处理

　　在应付利息的日期确认利息支出，并按规定税前扣除。

　　(3)对于被投资企业赎回的投资，投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益，分别计入当期应纳税所得额。

　　(四)租金收入

　　1.按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入(权责发生制)。

　　2.流转税：增值税

　　3.会计：其他业务收入

　　【提示】租金收入印花税在书立时一次性缴纳;房产税按年计算分期缴纳;增值税租赁服务采取预收款方式的纳税义务发生时间为收到预收款当天。

　　(五)特许权使用费收入

　　1.按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认。

　　2.流转税：增值税

　　3.会计：其他业务收入

　　(六)接受捐赠收入

　　1.企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。

　　2.按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

　　3.流转税：增值税

　　4.会计：营业外收入

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