【导语】应广大学员的需求，为大家提供“2018年中级会计职称《会计实务》练习题：计税基础与暂时性差异”重点、难点、考点。各种题型均可考核，可独立命主观题，切勿错过我们的练习题，希望在的帮助下，你能笑傲考场决胜9月!
【单选】2015年12月20日，甲公司以每股4元的价格从股票市场购入100万股乙公司普通股股票，将其作为交易性金融资产，2015年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允价值为每股6元，不考虑其他因素，2015年12月31日，该项业务应确认的应纳税暂时性差异为()万元。
A、0
B、600
C、400
D、200
【答案】D
【解析】应纳税暂时性差异=6×100-4×100=200(万元)
【单选】下列各项中，计税基础为0的是( )。
A、因欠税产生的应交税款滞纳金
B、因购入存货形成的应付账款
C、因确认保修费用形成的预计负债
D、为职工计提的应付养老保险金
【答案】C
【多选】企业对固定资产进行后续计量时，账面价值与计税基础不一致的原因有()。
A、会计确定的资产减值与税法允许税前扣除的不同
B、会计确定的净残值与税法认定的净残值不同
C、会计确定的折旧方法与税法认定的折旧方法不同
D、会计确定的折旧年限与税法认定的折旧年限不同
【答案】ABCD
【多选】下列各项资产和负债，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有( )。
A、使用寿命不确定的无形资产
B、已计提减值准备的固定资产
C、已确认公允价值变动损益的交易性金融资产
D、因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金
【答案】ABC
计算题
1、甲公司于2X09年1月1日开始计提折旧的原价为420万元的某项固定资产，预计使用年限3年，直线法计提折旧，预计净残值为0。税法规定该资产采用年数总和法计提折旧，预计年限3年，预计净残值为0。2X10年12月31日，该项固定资产的可收回金额为120万元，减值后不改变原折旧年限、残值、方法。
【解析】
入账 2X09-12-31 2X10-12-31 2X11-12-31 账面价值 420 420－140＝280 280－140－20＝120 120－120＝0 计税基础 420 420－210＝210 210－140＝70 70－70＝0 差异余额 0 70（应纳） 50（应纳） 0（消除） 差异发生额 0 70（形成） －20（转回） －50（转回） 小注：寿命有限的外无形资产、成本模式投房比照处理。2、2X09年12月31日甲公司对成本为150万元的存货计提跌价准备30万元，该存货以前年度未计提跌价准备。2X10年12月31日，转回已计提跌价准备20万元。2X11年将上述存货全部出售。(税法规定存货计提跌价准备及转回均不得计入应纳税所得额)
【解析】
入账 2X09-12-31 2X10-12-31 2X11年出售 账面价值 150 150－30＝120 120+20＝140 0 计税基础 150 150 150 0 差异余额 0 30（可抵） 10（可抵） 0（消除） 差异发生额 0 30（形成） －20（转回） －10（转回）3、2X10年初甲公司应收账款账面余额300万元，相应坏账准备余额20万元;本年度转回坏账准备10万元。(假定税法规定坏账准备计提及转回均不得计入应纳税所得额)
【解析】
入账 2X10年初 2X10-12-31 账面价值 300 300－20＝280 280+10＝290 计税基础 300 300 300 差异余额 0 20（可抵） 10（可抵） 差异发生额 0 －10（转回）2018年中级会计职称考试成绩_2018年中级会计职称《会计实务》练习题：计税基础与暂时性差异
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