2018年注册会计师会计教材变化|2018年注册会计师《会计》同步练习题：所得税费用的确认和计量

注会 2021-08-25 点击：

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【导语】2018注册会计师考试10月13日-14日举行，一定要养成每日做题的好习惯。分享“2018年注册会计师《会计》同步练习题：所得税费用的确认和计量”学过的知识点是否掌握?下面跟随一起来看看会计习题。

　　【单选题】20×3年，甲公司实现利润总额210万元，包括：20×3年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司20×3年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司20×3年的所得税费用是()。

　　A.52.5万元

　　B.55万元

　　C.57.5万元

　　D.60万元

　　【答案】B

　　【解析】本期因固定资产账面价值和计税基础不一致确认递延所得税负债5万元(25-20)，即产生应纳税暂时性差异为5/25%=20(万元)，所以本期计算应交所得税时纳税调减20万元，即甲公司20×3年应交所得税=(210-10+20-20)×25%=50(万元)，确认递延所得税费用=25-20=5(万元)，甲公司20×3年确认的所得税费用=应交所得税+递延所得税费用=50+5=55(万元)。

　　【多选题】甲公司适用所得税税率为25%，其20×9年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在差异的事项如下：①当期购入作为可供出售金融资产的股票投资，期末公允价值大于取得成本160万元;②收到与资产相关政府补助1600万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧。甲公司20×9年利润总额为5200万元，假定递延所得税资产/负债年初余额为零，未来期间能够取得足够应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司20×9年所得税的处理中，正确的有()。

　　A.所得税费用为900万元

　　B.应交所得税为1300万元

　　C.递延所得税负债为40万元

　　D.递延所得税资产为400万元

　　【答案】CD

　　【解析】20×9年年末可供出售金融资产的账面价值大于取得成本160万元，形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债的金额=160×25%=40(万元)，选项C正确;与资产相关的政府补助，税法规定在取得的当年全部计入应纳税所得额，会计处理为分期确认收入，所以在收到当期应确认递延所得税资产，确认递延所得税资产的金额=1600×25%=400(万元)，选项D正确;甲公司20×9年应交所得税=(5200+1600)×25%=1700(万元)，选项B错误;所得税费用的金额=1700-400=1300(万元)，选项A错误。

　　【计算题】A公司20×7年度利润表中利润总额为3000万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下：20×7年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：

　　(1)20×7年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1500万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。

　　(2)向关联企业捐赠现金500万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。

　　(3)当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为800万元，20×7年12月31日的公允价值为1200万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。

　　(4)违反环保法规定应支付罚款250万元。

　　(5)期末对持有的存货计提了75万元的存货跌价准备。

　　【答案】

　　(1)20×7年度当期应交所得税

　　应纳税所得额=3000+150+500-400+250+75=3575(万元)

　　应交所得税=3575×25%=893.75(万元)

　　(2)20×7年度递延所得税

　　递延所得税资产=225×25%=56.25(万元)